2021年《中华人民共和国印花税法》通过，印花税有了几个重大变化，我们一起来看一下~

 

变了！印花税取消按次申报税种认定！

      申报印花税可按次申报或按期申报，如果是按次申报，可以不用让税务局做税种认定，可直接登录电子税务局进行税源采集，之后直接申报即可。

      如果是按期申报，那申报之前必须要先做税种认定，否则没有这个税种项目就无法采集税源信息，就无法进行申报了。

      什么是按次申报，什么是按期申报？

      印花税计算方式：相应应税凭证的金额*税率

      如一份购销合同的合同金额为20万元，则印花税=20*万分之三

      什么时候计算印花税？

      达到纳税义务时间时计算印花税，至于什么时候达到纳税义务时间：

      《印花税法暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。即，合同签订时便是纳税义务时间，应当计算印花税。

      但有些公司每天签订的合同数量都很大，因此税务局给了一个纳税期限，可以将本月或者本季度达到纳税义务时间的汇总起来一起算，即可以按月或者按季申报，这就是按期申报。

      当然，有的公司每天签订合同数量并不多，可以每次达到纳税义务时间便算税，去纳税申报，这就是按次申报。

      按次申报典型案例：自然人代开发票时按次缴纳增值税。

      自然人代开发票时，税务局直接扣增值税，即为按次。

按次申报和按期申报的区别：

      按次申报时，未发生纳税义务可以不申报；而按期申报时，即便没有纳税义务发生，也要坐零申报处理。

怎么选择按次申报还是按期申报？

      很简单，企业业务大、订单爆，选择按期申报；企业业务少，选择按次申报。

 

《中华人民共和国印花税法》2022年7月1日正式施行

      《中华人民共和国印花税法》通过！于2022年7月1日正式施行！

一、缩减了征税范围

      取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定

二、降低了税率

      1、承揽合同、建设工程合同、运输合同印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三；

      2、部分产权转移合同降低税率：商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三。

      3、营业账簿印花税税率从原先按对“实收资本和资本公积合计”的万分之五降低为万分之二点五，将财税〔2018〕50号规定直接纳入立法。

三、明确增值税不作为计缴印花税依据

• 应税合同——计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款
• 应税产权转移书据——计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款

      注意：如果纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税的，则需按全额计缴印花税。

四、取消了尾数规定，直接按实际计算税额纳税

      原先《印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。新的《印花税法》直接取消了该规定。

      也就是说，自2022年7月1日起，纳税人计算印花税时不用四舍五入了，以后你算出来多少就是多少，再也不用担心应缴与实缴的差异了。

五、新增了印花税扣缴义务人的规定

      原《印花税暂行条例》对于境外个人如何缴纳印花税，能否实行源泉扣缴，都没有规定。这次立法增加了此方面的规定：

纳税人为境外单位或者个人

• 在境内有代理人——以其境内代理人为扣缴义务人
• 在境内没有代理人——由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定

六、明确了纳税期限和纳税地点

      原《印花税暂行条例》对纳税期限和纳税地点的规定并不明确，刚通过的印花税法明确纳税时间和纳税地点。

七、取消了轻税重罚的做法，统一按征管法执行

原《印花税暂行条例》有个传统就是轻税重罚：

      现在新的《印花税法》取消该规定：

      法律责任

      纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反《中华人民共和国印花税法》规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任

附：新旧印花税税目税率对照表

 

印花税纳税申报简并。今天起，就按这个来！

      自2021年6月1日起，印花税与其他9个税种简并申报，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种，简单说就是一表报多税。

 

印花税，免征！这71种情形通通不用再交了！

刚刚新颁布的《印花税法》增加了4项免征印花税规定：

      1、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

      2、中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

      3、非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

      4、个人与电子商务经营者订立的电子订单。

      另外，根据总局发布的最新减免政策，整理出71种免征樱花税的事项，对此，整理如下，供您参考：

免征情形

一、一般规定

      已经缴纳印花税的凭证的副本或抄本免税，但是视同正本使用者除外

      对按件贴花五元的其他账簿

      财产所有人将财产捐赠给政府、社会福利单位、学校所立的数据

      对无息、贴息贷款合同

二、特殊规定

      促进小微企业发展

      对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同发展；（2018.1.1至2023.12.31 ）

三农

      对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同；

      国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；

      农村集体经济组织清产核资；

      对农牧业保险合同；

      民生

      个人出租承租住房签订的租赁合同；

保障性住房；

      开发商建造廉租房和经济适用住房有关的；

      对公租房经营管理单位建造、管理公租房、购买住房作为公租房；

      对公共租赁住房双方免征租赁协议；

      对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住民生房、经济适用住房相关的 ；

      廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的；

      对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同；

      改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房及购买安置住房的个人；

      易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房土地；

      易地扶贫搬迁安置住房建设和分配过程中；

      易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源；

社会保障

      社会保障基金会、社保基金投资管理人管理的社保基社会 金转让非上市公司股权；

      社会保障基金会、社保基金投资管理机构管理的养老基金转让非上市公司股权；

金融资本

      信贷资产证券化；

      证券投资者保护基金；

      证券投资基金；

      买卖封闭式证券投资基金；

      国有商业银行划转给金融资产管理公司的资产；

      金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产；

      对保险公司进行风险处置和破产求助过程中签订的产权转移书据；

      对保险公司进行风险处置过程中和中国人民银行签订的再贷款合同；

      以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同；

      被撤销金融机构接手债权、清偿债务签订的产权转移书据；

      农村信用社接收农村合作基金会财产产权转移书据；

      买卖封闭式证券投资基金；

      股权分置改革过程中发生的股权转让；

      国有股东向全国社会保障基金理事会转持国有股免征证券(股票)交易印花税；

      被撒销金融机构接收债权、清场债务签订的产权转移书据；

      外国政府或者国际金融组织向我国政府或者金融机构提供优惠贷款所书立的合同；

      中国华融资产管理股份有限公司及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产以及出让上市公司股权

教育

      对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同；

      对财产所有人将财产赠给学校所书立的书据 ；

交通运输

      特殊货运凭证；

      交通运输 铁路、公路、航运承运快件行李、包裹开具的托运单 ；

体育

      据东奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会使用的营业账簿和签订的各类合同；

      对国际奥委会签订的与北京2022年冬奥会有关的各类合同，免征国际奥委会的印花税；

      对中国奥委会签订的与北京2022年冬奥会有关的各类合同，免征国际奥委会的印花税；

      对国际残奥会取得与北京2022年冬残奥会有关的收入；

      对中国残奥会取得的由北京东奥组委分期支付的收入；

      对财产所有人将财产捐赠给北京冬奥组委所书立的产权转移书据；

      对财产所有人将财产捐赠给执委会所书立的产权转移书据；

      对三项国际综合运动会组委会使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证，免征组委会的印花税；

      对财产所有人将财产(物品)捐赠给三项国际综合运动会组委会所书立的产权转移书据；

      对杭州亚运会组委会使用的营业账筛和签订的各类合同等应税凭证，免征组委会的印花税；

      对财产所有人将财产(物品)捐赠给杭州亚运会组委会所书立的产权转移书据；

      促进企业转型升级

      企业改制、重组过程中符合条件的；

      企业改制、资产整合过程中涉及的所有产权转移书据及股权转让协议；

      对联通新时空移动通讯有限公司接受中国网络通讯集团国定通讯资产增加资本及涉及；

      对2011年中国移动增加的资本公积、股权调整协议、盈余公积转增实收资本；

      由中国铁路总公司改革过程中涉及；

      促进区域发展

      青藏铁路公司及其所属单位营业账簿 ；

      商品储备

      对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及；

      对国家石油储备基地第二期项目建设过程中涉及的

      商品储备管理公司及其百属库资金账策；

      商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务购销合同；

减征情形

      一般情况

      对资金账薄中记载资金的账簿；

      减半征收

      增值税小规模纳税人印花税减征-50%的税额幅度内；

      暂免征收情形

      对个人销售或购买住房；

 

来源：中国会计视野、财务第一教室、梅松讲税、税台等