税知了注册弹框
注册即同意税知了《用户协议》
立即注册
立即登录

知了会员

365元/年

专业课程免费听

立即购买
会员特权
  • √ 300门课程/动态更新
  • √ 100门/每年财税课程直播/1节每周

知了直播会员

99元/年

直播课程免费看

立即购买
会员特权
  • √ 100门/每年财税课程直播/1节每周

按住左边滑块,拖动完成上方拼图

首页 > 知了文章 > 文章详情
【热点问题】分公司是否参与信用评价?小规模什么业务都可以自开?

来源:国家税务总局 2020-10-13 09:40 浏览:43952

1.劳务公司与包工头签订内部劳务承包协议,包工头是否可以按经营所得缴纳个税?

解答:需要看内部劳务承包协议具体是如何约定的:

(1)如果承包经营合同约定:承包者上交一定的管理费用,剩下的经营成果归承包人个人所有的所得,或按照承包合同(协议)规定,包死基数,剩下的经营成果的一部分留给被承包方,另一部分经营成果留归承包人个人的所得,则承包者获得的承包经营所得按照“经营所得”进行个人所得税处理。

(2)如果承包经营合同约定:承包者负责经营,完成承包合同下达的各项经济指标,承包者获得每月工资收入和视承包指标完成的情况而给予考核绩效奖金,则承包者的所得须按照综合所得的“工资薪金所得”进行个人所得税处理。

参考政策:《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》(国税发[1996]127号)第三条。

 

2.选择自开专票的小规模纳税人,是否受到业务限制?

解答:选择自开专票的小规模纳税人发生增值税应税行为需要开专票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具,不受所发生业务的限制。法律、法规及国家税务总局规定不得开具增值税专用发票情形除外,比如销售免税货物不得开具专用发票。

参考政策:《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)第五条。

 

3.异地建安作业人员个税是否可以抵减机构所在地个税?

解答:2019年新税制起,工资薪金所得、劳务报酬所得属于按年计算纳税的“综合所得”项目。对于作业人员的扣缴义务人来说,不存在异地申报扣缴个税、机构所在地抵减个税的问题。作业人员的个税在异地项目地申报缴纳后,不得在扣缴义务人所在地重复缴税。对于作业人员个人来说,在个人所得税汇算清缴时,其在异地工程项目地被扣缴申报的个税,可以抵减其全年综合所得的应纳税额。

参考政策:《国家税务总局关于建筑安装企业扣缴个人所得税有关问题的批复》(国税函[2001]505号)第一条。

 

4.团建费是否需要缴纳个税?

解答:团建费是否交个税,需要视情况来判断:

(1)如果是可以量化的到员工个人的职工福利是需要交个税的;

(2)如果是集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个税。

提醒:各地执行可能不一,建议以主管税局要求为准。

 

5.因社保基数调整,个人收到社保局退回的社保费,是否需要缴纳个人所得税?

解答:如果退回的社保款之前已在计算个税前扣除,个人收到这部分退款后应并入当期工资薪金申报个税;反之,就不需要再计算缴纳个税。

 

6.本科毕业之后,备考研究生的期间,父母是否可以扣除子女教育专项附加扣除?

解答:不可以。该生已经本科毕业,未实际参与全日制学历教育,尚未取得研究生学籍,不符合《暂行办法》相关规定。研究生考试通过入学后,可以享受高等教育阶段子女教育。

参考政策:《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发[2018]41号)第五条。

 

7.收汇时银行扣除手续费后转账,导致实际到账金额与合同金额不一致,如何做账?

解答:出口货物收汇时,银行会扣除汇款手续费后转账,导致实际到账金额与合同金额不一致,账务处理时,按合同金额入账,手续费部分计入到财务费用即可。

分录参考如下:

借:银行存款

      财务费用

  贷:应收账款等

提醒:通常在银行结算单据上会显示手续费金额的,可以以此作为手续费的入账凭证。

 

8.取得增值税专用发票已经认证但是选择了不抵扣,现业务解除,需要由谁开具红字信息表?

解答:购买方取得增值税专用发票,已经认证,因业务解除,应由购买方填开红字信息表,但由于当时申报时选择不抵扣,不能再做进项税额转出,导致购买方不能正常清卡,此种情况建议购买方企业联系当地税局进行异常清卡操作。

参考政策:《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》(税总货便函[2017]127号)第十六条第(一)项。

 

9.外派员工,任职受雇地与实际工作地不在同一城市,可以扣除住房租金支出吗?

解答:(1)如果单位为外派员工解决了住宿问题,员工就不能享受住房租金扣除,因为员工本人并未发生房屋租金支出。

(2)如果外派员工自行解决租房问题,是可以扣除住房租房支出的。 如一年内多次变换工作地点的,个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息,允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。扣除标准,按实际工作地城市的标准进行扣除。

参考政策:《个人所得税专项附加扣除200问》第七十一条。

 

10.电商业务模式销售货物成交后,卖家已确认收入买家又退货如何做账?

解答:电商业务模式销售货物成交后,卖家已确认收入买家又退货,参考如下账务处理:

(1)成交后买家要求退货,卖家收到退回商品,冲减收入。

借:主营业务收入

       应交税费—应交增值税(销项税额)/应交税费—应交增值税

  贷:应收账款

借:库存商品

   贷:主营业务成本

(2)如果卖家承担运费:

借:销售费用—物流费

       应交税费—应交增值税(进项税额)(一般纳税人取得专票时)

  贷:银行存款/应付账款

 

11.电商业务模式销售货物如何做账?

解答:电商业务模式销售货物常规会计核算参考如下:

(1)买家网上下订单时:卖家不做会计处理。

(2)买家支付货款至第三方支付平台时:卖家不能确定款项能否最终流入企业,此时不做会计处理。

(3)卖家发货时:不能确定能否成交,卖家暂不确认收入与成本。

借:发出商品

  贷:库存商品

(4)发生物流公司运输服务时,卖家做账:

借:销售费用

      应交税费-应交增值税(进项税额)(一般纳税人取得专票时)

  贷:银行存款

(5)买家验收并确认收货时:卖方确认收入结转成本。

借:应收账款

  贷:主营业务收入—商品

         主营业务收入—运费

         应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-应交增值税

借:主营业务成本

  贷:发出商品

(6)第三方平台将货款划至卖家时:卖家收到扣除佣金后余款。

借:销售费用—佣金手续费

       应交税费—应交增值税(进项税额)(一般纳税人取得专票)

  贷:应收账款

借:银行存款

  贷:应收账款

 

12.非独立核算的分公司是否需要参与纳税信用评价? 

解答:非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价。非独立核算分支机构参评后,2019年度之前的纳税信用级别不再评价,在机构存续期间适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。

提醒:(1)非独立核算分支机构是指由企业纳税人设立,已在税务机关完成登记信息确认且核算方式为非独立核算的分支机构;

(2)自2020年11月1日起施行。

参考政策:《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第15号)第一条。

 

13.新租赁准则中是否区分经营租赁和融资租赁?

解答:新租赁准则下是否区分经营租赁和融资租赁,可参考如下原则:

(1)对于承租人:不再区分经营租赁和融资租赁,而是采用统一的会计处理模型,对短期租赁和低价值资产租赁以外的其他所有租赁,均确认使用权资产和租赁负债,并分别计提折旧和利息费用。

(2)对于岀租人:分为融资租赁和经营租赁两大类,并分别规定了不同的会计处理方法。

参考政策:《财政部关于修订印发《企业会计准则第21号——租赁》的通知》(财会[2018]35号)。

 

14.解除劳动合同一次性补偿金是否可以扣除基本养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金?

解答:可以。个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府法规的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

参考政策:《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)。

 

15.【亿企答税群友问题精选,QQ:111***6631】高新企业,每年利润为负,对申请补贴,及三年后的复审有影响吗?

解答:高新技术企业认定须同时满足以下条件:

(一)企业申请认定时须注册成立一年以上;

(二)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

(三)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

(四)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

(五)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;

2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;

3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。

其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

(六)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

(七)企业创新能力评价应达到相应要求;

(八)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

根据规定,高新企业认定标准中对净利润方面并没有明确要求,只在评分模块-企业成长性指标中,针对企业净资产和销售收入进行评定,总分20。企业可能因为研发、人员投入及市场性投入大,从而导致在一个会计年度内净利润为负,但是只要在销售收入方面表现出良好的增长性即可获得相应分数。

参考政策:《财政部 国家税务总局 科学技术部关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2016]32号)第十一条。

《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火[2016]195号)。

 

由于近期政策更新较快,相关政策以最新文件表述为准