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关于春节费用报销,这些发票问题,会计人员别弄错!

来源:国家税务总局 2021-02-05 15:20 浏览:60457

       春节的脚步越来越近了,与春节费用支出有关的发票报销问题成了财务部最近的热门话题。今天,我们就来说一说大家可能会遇到的几个问题~

 

1.报销因网购取得的电子发票问题

 

       例1.为了给员工发放春节福利,近日,甲公司在某电商平台集中采购了一批春节礼包,货到验收合格后,该电商平台向甲公司开具了增值税电子发票,没有开具纸质增值税发票。那么,增值税电子发票能否作为税前扣除合法凭证?归档时又该如何处理呢?

       根据规定,增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

       在归档时应注意,单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的,必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。

主要政策依据:

       《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)第三条

       《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6号)

 

2.报销员工春节返乡核酸检测费用问题

       例2.按照疫情防控要求,员工春节期间返乡需要提供核酸检测报告,甲公司规定,员工因核酸检测发生的费用支出凭有效证明,公司予以报销。近日,甲公司财务人员就陆续收到了员工提供医院开具的医疗门诊收费票据。

       那么,医疗门诊收费票据可以作为报销凭证在企业所得税税前列支扣除吗?

       医疗收费票据包括门诊收费票据和住院收费票据,是指非营利性医疗卫生机构为门诊、急诊、急救、住院、体检等患者提供医疗服务取得医疗收入时开具的收款凭证。

       医疗收费票据是会计核算的原始凭证,是按照国家有关规定申请医疗费用报销的有效凭证。同时,医疗收费票据属于财政票据中的一种,而财政票据又属于企业所得税法中的合法有效的外部凭证。因此,员工因核酸检测取得医院开具的医疗收费票据可以在税前列支扣除。

主要政策依据:

       《财政部卫生部关于印发<医疗收费票据使用管理办法>的通知》(财综〔2012〕73号)第四条

       《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第八条

 

3.报销员工春节返乡车票问题

       例3.为了能够让部分想返乡过春节的员工安全回家,降低被传染风险,甲公司为此包了1节高铁车厢,专用于本公司员工乘坐,并取得了员工打印的高铁车票作为支出凭据。那么,甲公司因员工春节返乡取得“国内旅客运输服务”票据涉及的增值税进项税额能否计算抵扣?发生的上述支出能否在税前列支扣除?

关于增值税计算抵扣问题:

       “用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。”

关于企业所得税税前扣除问题:

       企业职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

       由于为员工春节返乡报销路费属于集体福利项目,因此,涉及的增值税不能计算抵扣;在企业所得税方面需要作为职工福利费归集扣除,注意超出职工福利费扣除限额部分需要做纳税调增处理。

主要政策依据:

       《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条

       《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条

 

4.报销小额零星采购支出问题

       例4.出于疫情防控需要,甲公司今年取消了公司年会,改为以车间、科室为单位错峰开展小型职工座谈会,用于开展总结活动。因布置会场需要,采购人员从早市采购水果等发生了小额零星支出。那么,该支出需要以什么作为企业所得税税前扣除合法报销凭证呢?

       根据规定,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

       需要注意的是,小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

主要政策依据:

       《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条

       除了上述情形之外,关于发票报销与开具,我们还要注意如下事项:

       1. 使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

       2.销售方为企业购买方开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

       3.销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

       4.在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

 

(来源:亿企赢17win)