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首页 > 知了文章 > 文章详情
补提加计抵减额怎么填?赔偿金扣除凭证是什么?

来源:国家税务总局 2020-10-26 16:23 浏览:85646

1.互联网平台播放产品宣传片是否可以按信息技术服务开具发票?

解答:通过互联网平台播放客户的产品宣传片属于“现代服务—文化创意服务—广告服务”,不属于信息技术服务,不能按照信息技术服务开具发票。

参考政策:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1:《销售服务、无形资产、不动产注释》。

 

2.增值税电子普通发票是否可以打印出来进行修改后使用?

解答:增值税电子普通发票打印出来后不能进行手工涂改,涂改的发票是不能使用的。如发生开票有误,应开具红字增值税电子普通发票,无需退回原增值税电子普通发票。

 

3.企业委托研发生产新型机器设备,后续用于生产其他产品,此项支出是否可以享受研发费用加计扣除?

解答:企业委托研发生产新型机器设备,后续用于生产其他产品,委托方是否可以享受研发费用加计扣除,需要结合双方约定的业务模式来具体分析:

(1)委托研发合同约定研发新技术附加生产固定资产,企业分开核算研发支出和生产固定资产支出的,对应研发支出可以享受加计扣除;

(2)合同约定的整体形式仅是生产固定资产,没有单独体现技术层面的内容,是不可以享受加计扣除的。

提醒:享受研发费用加计扣除,委托研发项目的合同需要经科技行政主管部门登记。

参考政策:《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)附件《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》中第20项。

 

4.个人发生增值税应税行为是否必须开具发票?

解答:(1)从事小额零星经营业务的个人,可以向税务机关申请代开发票或者出具收款凭证及内部凭证给购买方,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

(2)不属于小额零星经营业务的,需要开具发票给购买方。

参考政策:《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第八条。

 

5.个税手续费返还是否需要开具发票给税局?

解答:企业收到个税手续费返还,一般是按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。增值税纳税义务发生应当开具发票给税局,但实务中一般税局是不会索要发票的,企业可以按无票收入申报纳税。

提醒:各地税局要求不一,具体以当地需求为准。

 

6.享受“公共基础设施项目三免三减半”政策,是否可以按批次计算所得?

解答:企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目,采用一次核准、分批次建设的,凡同时符合以下条件的,可按每一批次为单位计算所得,并享受企业所得税“三免三减半”优惠:

(1)不同批次在空间上相互独立;

(2)每一批次自身具备取得收入的功能;

(3)以每一批次为单位进行会计核算,单独计算所得,并合理分摊期间费用。

参考政策:《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》(财税[2014]55号)第一条。

 

7.残疾人工资加计扣除,是否要求必须工作满一年?

解答:残疾人工资加计扣除优惠,政策中没有要求必须工作满1年才可以享受的。

企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件:

(1)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

(2)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

(3)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

(4)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

参考政策:《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)第三条。

 

8.增值税差额征收的业务,对应的进项税额是否可以抵扣?

解答:增值税差额征收的业务,对应的进项税额需要根据情况判断是否可以抵扣:

情况一:差额征收的业务适用或选择的是简易计税,相应的进项税额按规定不可以抵扣。比如:人力资源外包服务(必须差额,选择简易计税时)、劳务派遣服务(选择差额,适用简易计税)、建筑服务(简易计税下才可以差额)等。

情况二:差额征收的业务适用或选择的是一般计税,相应的进项税额可以按规定抵扣。比如:人力资源外包服务(必须差额,选择一般计税时)、房地产企业销售商品房(一般计税方式下才可以差额)等。

提醒:对于作为差额扣除的部分,取得增值税专用发票,不可以抵扣进项,因为已经作为扣除项目了,再抵扣进项的话,就重复扣除了。

 

9.符合加计抵减政策,但上期没有填写抵减额,补提时如何填写?

解答:符合加计抵减政策,补提之前月份的加计抵减额,可以合并填写到附表四的第2列"本期发生额"中,第5列填写本期实际抵减额(本行第4列和主表(11-18)行取较小值)。

提醒:因各地申报操作时有差异,业务上是否有影响,以当地税务机关要求为准。

参考政策:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第七条。

 

10.销售软件产品享受增值税即征即退,是否只能开专票?

解答:销售软件产品享受增值税即征即退的优惠时,没有要求必须开具专用发票,可以根据购买方的要求同时结合购买方纳税人类型来确定开具增值税专票或是普票,比如,销售给自然人时需要开具普通发票,销售给一般纳税人时可以开具专票或普票。

 

11.购买方支付给销售方的赔偿金或违约金,以什么作为扣除凭证?

解答:(1)如果销售行为最终发生了,发生了增值税纳税义务,销售方收取的赔偿金或违约金属于增值税价外费用,需要开具发票作为税前扣除凭证;

(2)如果销售行为最终没有发生,没有发生增值税纳税义务,收取与销售行为无关的款项不属于价外费用,不需要开具发票。一般情况可以凭双方签订的业务合同、赔偿协议、收款方开具的收据等作为扣除凭证。涉及纠纷等特殊情况的,有法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等也可以作为税前扣除的凭证。

 

12.开具增值税发票,打印时拿错发票号,还未跨月如何处理?

解答:开具增值税发票,打印时拿错发票号,符合作废的情况下,可以拿正确发票号的纸质发票,重新打印,将已打印出来错误发票号的发票,在系统中作废。比如,开票系统里需要开具的发票号码尾号为100,错将纸质发票号码尾号为101拿来打印,需将发票号码尾号为101的发票进行作废,重新拿纸质发票号码尾号为100进行打印。若这两个发票号码发生交叉打印错误,纸质发票号码尾号为100也需要作废处理。

 

13.税局代开的普通发票,同时加盖了税局代开发票章和本单位的发票专用章,发票是否有效?

解答:税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上,应加盖税务机关代开发票专用章,无需加盖公司的发票专用章。若发票上加盖了税务机关代开发票专用章同时又加盖了本单位的发票章,一般不影响发票的有效性,可以正常使用。

提醒:各地区税局可能口径不一,以当地税务机关要求为准。

参考政策:《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》(税总货便函[2017]127号) 。

 

14.餐费是否可以开具增值税专用发票?

解答:如果餐饮的消费者为企业,则提供餐饮的企业可以给企业消费者开具增值税专用发票,但是由于企业取得专票也无法抵扣,建议开具增值税普通发票;如果餐饮的消费者为个人,则提供餐饮的企业不可以给个人消费者开具增值税专用发票,应开具增值税普通发票。

参考政策:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条。

 

15.【亿企答税群友问题精选,QQ:288***8630】多年未收未付的应收帐款和应付帐款如何筹划?

解答:企业应当定期对应收款项进行检查,预计可能发生的坏账,执行企业会计准则的的企业应计提坏账准备。确实无法收回应收账款,如逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的、企业逾期一年以上且单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项在会计上已经作为损失处理的可以作为坏账损失,留存相关证据资料,所得税前扣除。

企业因债权人缘故确实无法支付的应付款项,长期挂账存在涉税风险,企业应将其作为营业外收入,并入企业收入总额缴纳企业所得税。利用应付账款科目故意隐藏收入、取得虚开发票虚列成本等,一旦被发现,企业还面临补税、罚款、滞纳金。所以建议企业日常加强应付账款的核算,定期开展长期挂账应付账款的专项清理,保证企业应付账款财务处理真实合法。

参考政策:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第二十二条。

由于近期政策更新较快,相关政策以最新文件表述为准

 

来源: 办税服务中心