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减免社保费和印花税的小微企业的判定标准是什么??

来源:国家税务总局 2020-07-22 14:27 浏览:56322

一、中小微企业减免社保的规定

       人社部发[2020]49号文件规定:各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团(以下统称省)对中小微企业三项社会保险单位缴费部分免征的政策,延长执行到2020年12月底。

       人社部发[2020]11号文件提到了,对参保企业划分类型按照工信部联企业〔2011〕300号文件划定。

 

二、小微企业减免印花税的规定

       财税[2017]77号文件第二条规定:自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。第三条规定:本通知所称小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)的小型企业和微型企业。

       实际工作中,很多企业本身属于小微企业,借款合同的印花税可以免征,却白白交了冤枉税。

       通过以上政策我们可以知道,小微企业既不是小规模纳税人,也不是小型微利企业。

 

三、工信部联企业〔2011〕300号文件中提到的中小微企业的划型标准。

       工信部联企业〔2011〕300号文件根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点把中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。该文件中一共包含了包括农、林、牧、渔业,工业(包括采矿业,制造业,电力、热力、燃气及水生产和供应业),建筑业,批发业,零售业,交通运输业(不含铁路运输业),仓储业,邮政业,住宿业,餐饮业等16个行业的划型标准。

       对于有的行业来说,使用单一的划型标准,比如说对于农、林、牧、渔业,只看营业收入。营业收入大于等于20000万元的为大型企业,以下的为中小微型企业。其中,营业收入≥500万元且小于20000万元为中型企业,营业收入≥50万元且小于500万元为小型企业,营业收入50万元以下的为微型企业(营业收入<50万元为微型)。

       对于大部分的行业来说,属于双项的划型标准,双项标准条件的需要同时满足,否则,下划一档。

       比如工业,需要看从业人数和营业收入的双重标准。从业人员1000人及以上且营业收入大于等于40000万元大型企业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员300人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业(人数≥300人且营业收入≥2000万为中型);从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上的为小型企业(人数≥20人且营业收入≥300万为小型);从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业(人数<20人,或者营业收入<300万元为微型)。

       案例1:某工业企业,人数320人,营业收入为1800万元,属于何种类型的企业?

       分析:该企业人数大于300人,但营业收入不足2000万元,因此不能划型为中型企业,应向下一档划型为小型企业。

       比如建筑业,需要看营业收入和资产总额的双重标准。营业收入80000万元及以上且资产总额大于等于80000万元的为大型企业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中,营业收入6000万元及以上,且资产总额5000万元及以上的为中型企业(收入≥6000万元且资产总额≥5000万为中型);营业收入300万元及以上,且资产总额300万元及以上的为小型企业(收入≥300万元且资产总额≥300万为小型);营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业(收入<300万元或者资产总额<300万为微型)。

       案例2:某建筑业企业,营业收入280万元,资产总额为5100万元,属于何种类型的企业?

       分析:该企业的营业收入小于300万元,只根据这一个条件,可以判定该企业为微型企业。

       若该建筑企业2020年7月份与银行签订借款合同,借款金额10000万元,由于该企业为微型企业,根据财税[2017]77号文件规定,该借款合同免征印花税。

       说明1:每年确定的划型结果,应作为下一年度的统计依据,不影响本年度各月数据的统计。2018年的划型结果应作为2019年的统计依据,2019年的划型结果应作为2020年的统计依据,按年依次类推。

       说明2:总分机构的划型。总机构进行划型时,其“从业人员”、“营业(销售)收入”、“资产总额”三项指标均为总机构和分支机构之和。总机构的规模类型一旦确定,应及时告知所属分支机构。分支机构的规模类型应与总机构保持一致。

       2020年3月6日,国家税务总局举办了“同心聚力战疫情 优惠便利助发展”在线访谈,也提到了总分机构划型问题。

       问题:我是一家金融机构,全国有80多个分支机构,请问分支机构的企业类型是在当地划,还是和总部一起划?

       杜志农副司长回复:企业类型划分的对象是具有独立法人资格的参保企业,企业的分支机构类型要按其所属独立法人的类型来划型。所以,您企业分支机构的企业类型是和总部一致的,不在分支机构所属地划型。

       说明3:对查账征收的个体工商户,应按工信部联企业〔2011〕300号文件进行划型统计;对核定征收的个体工商户,一律暂按微型企业进行划型统计。

(来源:亿企赢17win)